BESKATNING VED DØDSFALD

Hvad sker der med afdødes skat fra tidligere indkomstår?

Hvis den afdøde er gået bort først på året, altså inden dennes årsopgørelse er endelig, er det relevant, om en eventuel ægtefælle skal sidde i uskiftet bo, eller om dødsboet skal skiftes.

Hvad der sker med afdødes eventuelle overskydende skat eller restskat fra året før dødsfaldet, afhænger af, hvordan boet behandles:

• Uskiftet bo: Den længstlevende ægtefælle får udbetalt afdødes eventuelle overskydende skat, men skal også betale en eventuel restskat
• Skiftet bo: En eventuel overskydende skat indgår i dødsboet, mens en eventuel restskat skal betales af dødsboet

Hvordan beskattes afdødes indkomst i dødsåret?

Hvordan afdødes indkomst beskattes i dødsåret, afhænger af, om dødsboet skiftes, eller om den længstlevende ægtefælle vælger at sidde i uskiftet bo.

• Uskiftet bo: Den længstlevende ægtefælle beskattes af både sin egen og afdødes indkomst fra den 1. januar i dødsåret. Beskatningen sker dermed på baggrund af begge ægtefællers indkomst
• Skiftet bo: Beskatningen afhænger af, om dødsboet er skattepligtigt eller skattefritaget

Hvilke skatteregler gælder for et skattepligtigt dødsbo?

Når et dødsbo er skattepligtigt, skal der betales skat af både afdødes indkomst i dødsåret og den indkomst, som dødsboet har haft efter dødsfaldet og frem til skæringsdagen i boopgørelsen. Indkomsten opgøres og beskattes samlet.

Det betyder blandt andet, at dødsboet kan skulle betale skat af renteindtægter, lejeindtægter og fortjenester ved salg af eksempelvis aktier eller fast ejendom.

Dødsboet skal desuden indberette sine skattepligtige indtægter til Skattestyrelsen, som på den baggrund kan beregne den skat, dødsboet skal betale.

Hvordan behandles skatten i et skattefritaget dødsbo?

Når et dødsbo er skattefritaget, skal boet ikke betale indkomstskat af indtægter og fortjenester i perioden fra dødsfaldet til skæringsdagen i boopgørelsen.

For afdødes indkomst i perioden fra den 1. januar i dødsåret til og med dødsdagen, også kaldet mellemperioden, gælder der dog særlige regler.

Som udgangspunkt antages det, at afdøde har betalt den korrekte skat i mellemperioden. Det betyder, at boet normalt ikke skal foretage sig yderligere.

Hvis boet mener, at afdøde har betalt for meget eller for lidt i skat, kan der anmodes om en afsluttende skatteansættelse ved at indsende et oplysningsskema for mellemperioden. Skattestyrelsen kan også kræve en afsluttende skatteansættelse.

Selvom dødsboet er fritaget for indkomstskat, kan der fortsat skulle betales boafgift af arven.

Hvordan beskattes fast ejendom ved dødsfald?

Når en person går bort og efterlader sig fast ejendom, afhænger beskatningen blandt andet af, om ejendommen sælges af dødsboet eller overtages af en arving.

Hvis et skattepligtigt dødsbo sælger en ejendom, vil en eventuel fortjeneste som udgangspunkt være skattepligtig. Der gælder dog særlige regler, hvis ejendommen er omfattet af parcelhusreglen.

Parcelhusreglen:

• Hvis afdøde kunne have solgt ejendommen skattefrit efter parcelhusreglen, kan dødsboet som udgangspunkt også sælge ejendommen uden at betale skat af fortjenesten. Det kræver blandt andet, at ejendommen har tjent som bolig for afdøde eller dennes husstand i ejerperioden, og at de øvrige betingelser for skattefritagelse er opfyldt.

Skattemæssig succession:

• Hvis en arving overtager en ejendom fra et skattepligtigt dødsbo, kan overdragelsen i visse tilfælde ske med skattemæssig succession. Det betyder, at arvingen overtager afdødes skattemæssige stilling, så beskatningen af en eventuel fortjeneste udskydes til et senere salg. Muligheden for succession gælder dog ikke alle ejendomme og er især relevant ved ejendomme, der har været anvendt erhvervsmæssigt.