Beskatning af hovedaktionærer

Hvad er en hovedaktionær?

En hovedaktionær er en aktionær med betydelig indflydelse i et selskab. Som udgangspunkt er du hovedaktionær, hvis du:

• ejer eller har ejet mindst 25 % af aktiekapitalen, eller
• råder eller har rådet over mindst 50 % af stemmerettighederne i selskabet.

Som hovedaktionær er det vigtigt at være opmærksom på de gældende skatteregler. I visse tilfælde kan der gælde særlige undtagelser eller lempelser, som kan have væsentlig betydning for beskatningen.

Løn eller udbytte?

Når en hovedaktionær samtidig er ansat i selskabet, kan det have betydning for den skattemæssige behandling af løn og udbytte. Hvis hovedaktionærens samlede aflønning ikke står i rimeligt forhold til arbejdsindsatsen, kan Skattestyrelsen i visse tilfælde anse hele eller dele af et udbytte for løn.

Ved vurderingen lægges der blandt andet vægt på:

• hovedaktionærens arbejdsindsats i selskabet,
• selskabets økonomiske situation og resultater, og
• det samlede vederlag sammenholdt med aflønningen af øvrige medarbejdere eller personer i tilsvarende stillinger.

Vurderingen beror altid på de konkrete omstændigheder. Formålet er at afgøre, om aflønningen afspejler det udførte arbejde, eller om en del af vederlaget reelt burde beskattes som løn.

Skattepligt ved udlodning

Det er vigtigt at kende forskellen på løn, udbytte og maskeret udlodning for at sikre korrekt skattemæssig behandling og undgå unødige tvister med Skattestyrelsen. 

Udlodning af udbytte sker typisk på baggrund af en generalforsamlingsbeslutning og beskattes som aktieindkomst, ofte med en lavere skattesats end løn. For at udlodningen er lovlig, skal selskabet have frie reserver, og udbyttet skal behandles korrekt regnskabsmæssigt.

Maskeret udlodning

Maskeret udlodning opstår, når en hovedaktionær modtager værdier eller ydelser fra selskabet, som ikke modsvares af en reel forretningsmæssig modydelse. Det kan eksempelvis være privat brug af selskabets aktiver, betaling af private udgifter via selskabet eller uforholdsmæssigt høj aflønning af nærtstående. Skattestyrelsen kan i sådanne tilfælde kvalificere ydelsen som maskeret udlodning, hvilket kan medføre højere skat og eventuelle sanktioner.

Transaktioner mellem selskab og hovedaktionær

Som hovedregel skal transaktioner mellem et selskab og en hovedaktionær ske på markedsvilkår. Det betyder, at vilkårene skal svare til dem, der ville være aftalt mellem uafhængige parter. Kravet følger af både selskabs-, regnskabs- og skatteretlige regler. Hvis en transaktion ikke sker på markedsvilkår, kan Skattestyrelsen kvalificere den som maskeret udlodning.

Hos Sagførerne rådgiver vi både hovedaktionærer og virksomheder om de selskabsretlige og skattemæssige forpligtelser, der gælder i forbindelse med transaktioner mellem selskab og hovedaktionær. Kontakt os for professionel rådgivning, så du kan sikre, at alle transaktioner overholder lovgivningen.

Fradrags- og selvangivelsesforpligtelser

Som hovedaktionær har du en række skattemæssige forpligtelser, herunder korrekt indberetning af indkomst og håndtering af fradrag. Det er samtidig vigtigt at holde en klar adskillelse mellem privatforbrug, løn, lån og øvrige transaktioner mellem dig og selskabet.

Fradrag kan kun opnås for erhvervsmæssige udgifter. Eksempelvis kan ekstraordinær løn til hovedaktionæren uden et reelt arbejdsgrundlag ikke fradrages, da dette vil blive betragtet som maskeret udlodning. Derudover har hovedaktionæren pligt til at sikre, at alle transaktioner mellem sig selv og selskabet indberettes korrekt i selvangivelsen. 

Kontakt en erhvervsadvokat

Vores advokater tilbyder specialiseret rådgivning i, hvordan hovedaktionærer bedst overholder deres skattemæssige forpligtelser - herunder korrekt dokumentation og indberetning. Vi hjælper med at identificere og sikre, at du undgår skattemæssige faldgruber, og såfremt skaden allerede er sket, kan vi føre din sag ved domstolene.

Hos Sagførerne har vi eksperter med flere års erfaring inden for rådgivning af skatteretlig rådgivning. Kontakt vores kontor for at høre mere om, hvordan vi kan hjælpe dig - den første samtale er altid uforpligtende.