Beskatning af hovedaktionærer

Hvad er en hovedaktionær?

Det ligger i ordet ‘hovedaktionær’, at der er tale om en aktionær, som har større indflydelse i et selskab. En hovedaktionær, er en aktionær i et selskab som ejer - eller har ejet - minimum 25 procent af aktiekapitalen eller som råder - eller har rådet - over minimum halvdelen af stemmeværdien i selskabet. Som hovedaktionær bør man være særligt opmærksom på de gældende skatteregler. I nogle specifikke tilfælde, kan det nemlig være muligt at blive undtaget for beskatning, hvilket kan have stor økonomisk betydning for den pågældende.

Er du hovedaktionær, eller er i tvivl om du er hovedaktionær, og vil høre mere om undtagelserne fra beskatning, er du meget velkommen til at kontakte vores kontor. Vores advokater står klar med specialiseret rådgivning inden for skatteretten.

Løn eller udbytte?

Når en hovedaktionær samtidig er ansat i selskabet, kan det have betydning, hvordan udbetalinger fra selskabet behandles rent skattemæssigt. Ifølge gældende praksis kan udbytte i visse tilfælde blive betragtet som løn, hvis det samlede vederlag til hovedaktionæren ikke står i rimeligt forhold til den arbejdsindsats, der ydes i selskabet – samt til selskabets økonomiske situation og resultat.

Det afgørende beror på en konkret vurdering af det samlede vederlag i forhold til arbejdsomfang, ansvar, selskabets overskud og den øvrige aflønning i virksomheden. Myndighederne vurderer med andre ord, om hovedaktionæren reelt modtager løn svarende til det udførte arbejde – eller om en del af vederlaget udbetales som udbytte med henblik på at opnå skattemæssige fordele.

Skattepligt ved udlodning og maskeret udlodning

Det er vigtigt at kende forskellen på løn, udbytte og maskeret udlodning – både af hensyn til korrekt skattemæssig behandling og for at undgå unødige tvister med Skattestyrelsen. Udlodning af udbytte sker typisk på baggrund af en generalforsamlingsbeslutning og beskattes som aktieindkomst. Skattesatsen ofte lavere end ved løn, men der gælder særlige regler for, hvornår og hvordan udbytte kan udbetales lovligt – herunder krav til selskabets frie reserver og korrekt regnskabsmæssig behandling.

Maskeret udlodning foreligger, når en hovedaktionær modtager værdier eller ydelser fra selskabet, som ikke modsvares af en reel forretningsmæssig modydelse. Det kan eksempelvis være privat brug af selskabets aktiver, betaling af private udgifter via selskabet eller uforholdsmæssigt høj aflønning af nærtstående. Skattestyrelsen vil i sådanne tilfælde kunne kvalificere ydelsen som maskeret udlodning, hvilket kan udløse en højere skattebetaling samt eventuelle sanktioner.

Transaktioner mellem selskab og hovedaktionær

Det gælder som udgangspunkt, at transaktioner mellem et selskab og en hovedaktionær skal ske på sædvanlige markedsvilkår - det vil sige på samme vilkår, som hvis selskabet handlede med en uafhængig tredjepart. Dette skyldes primært selskabs-, regnskabs- og skatteretlige krav. Såfremt en transaktion ikke sker på sædvanlige markedsvilkår, risikerer man, at Skattestyrelsen kvalificerer transaktionen som maskeret udlodning. Dette kan for eksempel være tilfældet, hvis en hovedaktionær køber aktiver til underpris.

Hos Sagførerne kan vi rådgive inden for de selskabsretlige og skattemæssige forpligtelser du har som hovedaktionær, eller som din virksomhed har over for hovedaktionærer. Tøv derfor ikke med at kontakte os.

Fradrags- og selvangivelsesforpligtelser

Som hovedaktionær i et selskab har du både skattemæssige forpligtelser vedrørende fradrag og korrekt indberetning af indkomst – og det er afgørende at adskille privatforbrug, løn og lån fra virksomhedsrelaterede transaktioner.

Fradrag kan udelukkende opnås for erhvervsmæssige udgifter. Det er således for eksempel ikke muligt at få fradrag, som følge af hovedaktionæren får udbetalt ekstraordinær løn uden et reelt arbejdsgrundlag, da dette anses som maskeret udlodning.

Som hovedaktionær har man desuden pligt til at sikre, at alle transaktioner mellem dem og selskabet er korrekt indberettet i selvangivelsen. Dette gælder både for aktieindkomst ved lovligt udbetalt udbytte, personlig indkomst og værdien af diverse personalegoder.

Advokathjælp

Vores advokater tilbyder specialiseret rådgivning i, hvordan hovedaktionærer bedst overholder deres skattemæssige forpligtelser - herunder korrekt dokumentation og indberetning. Vi hjælper med at identificere og sikre, at du undgår skattemæssige faldgruber, og såfremt skaden allerede er sket, kan vi føre din sag ved domstolene.

Hos Sagførerne har vi eksperter med flere års erfaring inden for rådgivning af skatteretlig rådgivning. Kontakt vores kontor for at høre mere om, hvordan vi kan hjælpe dig - den første samtale er altid uforpligtende.