Virksomhedsskatteordningen

Hvad er VSO?

VSO er forkortelsen for virksomhedsskatteordningen, som er en ordning, personligt ejede virksomheder kan vælge at benytte. Såfremt man anvender denne beskatningsform, skal virksomheden betale 22% i selskabsskat af det opsparede overskud i stedet for personskat. Det betyder, med andre ord, at i stedet for hele virksomhedens overskud beskattes som indkomstskat, vil der ske en opdeling af overskud, der bliver til indkomst og overskud, der bliver til virksomhedens opsparing.

Hvis du går med tanker om at anvende virksomhedsskatteordningen, eller gør du det allerede, er du velkommen til at kontakte vores kontor, hvis du har spørgsmål eller brug for specialiseret vejledning.

Krav til virksomhedsskatteordningen

Virksomhedsskatteordningen kræver, at regnskabet tydeligt adskiller de beløb, du hæver til privatforbrug, fra den del af overskuddet, der bliver i virksomheden som opsparing.

Ordningen er desuden kun mulig at anvende for personer med personligt ejede virksomheder – dvs. enkeltmandsvirksomheder, interessentskaber og kommanditselskaber – samt for private, der udlejer fast ejendom, fordi boligudlejning i visse tilfælde skattemæssigt sidestilles med erhvervsvirksomhed.

Opsparing af overskud og rentekorrektion

En af de væsentligste fordele ved at anvende VSO er muligheden for at lade en del af årets resultat blive stående som opsparet overskud. Denne del beskattes foreløbigt med den såkaldte virksomhedsskat på 22 %, hvilket svarer til selskabssatsen. Den portion af overskuddet, som ellers ville udløse topskat hos ejeren, kan dermed forblive i virksomheden og styrke likviditeten til drift, investeringer eller uforudsete behov.

Opsparingen indebærer dog ikke, at topskatten bortfalder permanent; den udskydes blot. Først når midlerne hæves til privat forbrug, beskattes de resterende beløb som personlig indkomst efter de gældende satser. På den måde kan virksomhedsejeren tilrettelægge beskatningen til et år, hvor det økonomisk er mest fordelagtigt.

Overførsel af aktiver til/fra ordningen

Virksomhedsskatteordningen (VSO) giver, som nævnt, selvstændige erhvervsdrivende mulighed for at opspare overskud til en lavere foreløbig beskatning. Ved overførsel af aktiver til eller fra ordningen er det dog afgørende at overholde de skattemæssige regler nøje, da fejl kan medføre betydelige efteropkrævninger eller begrænsninger i fradragsretten. Overførsler kan blandt andet omfatte fast ejendom, driftsmidler eller kontantbeholdninger og skal behandles korrekt i både regnskab og selvangivelse.

Hos Sagførerne rådgiver vi om både etablering, ændringer og udfasning af VSO – og sikrer, at overførsler sker i overensstemmelse med gældende praksis. Kontakt os for sparring om den skattemæssigt mest fordelagtige løsning for din virksomhed.

Hæverækkefølgen og opgørelse af indskudskonto

Ved anvendelse af virksomhedsskatteordningen er det afgørende at have styr på hæverækkefølgen – en skattemæssig prioriteringsregel, der bestemmer, i hvilken rækkefølge midler anses for hævet af virksomhedsejeren. Hæverækkefølgen betyder, at der først hæves fra virksomhedens opsparede overskud, som beskattes med virksomhedsskat, og først herefter kan der hæves skattefrit fra indskudskontoen. Det indebærer, at skatteyder som udgangspunkt bliver fuldt beskattet af årets resultat, før en skattefri hævning er mulig.

Indskudskontoen udgør en registrering af de midler og aktiver, der er indskudt i virksomhedsordningen. Den skal opgøres korrekt ved indtræden i ordningen og løbende reguleres for nye indskud og hævninger. En korrekt opgjort og ajourført indskudskonto er essentiel, da den har direkte betydning for, hvornår og i hvilket omfang hævninger kan foretages skattefrit.

Advokathjælp

Vores advokater har stor erfaring med rådgivning af særligt små og mellemstore virksomheder - herunder i forbindelse med skatteretlige problemstillinger. Tøv derfor ikke med at kontakte os, hvis du har spørgsmål eller ønsker specialiseret rådgivning. Vi kan kontaktes via telefon, mail eller ved at udfylde nedenstående kontaktformular. Udfylder du kontaktformularen, vil vi kontakte dig hurtigst muligt med henblik på drøftelse af, hvordan vi bedst muligt kan hjælpe dig.